NO: 2025 / 4
13.01.2025
2024 yılı için belirlenen yeniden değerleme oranı (%43,93) kullanılarak hesaplanan ve 2025 yılında uygulanacak;
✓ Her bir kâğıt için azami damga vergisi tutarı ile
✓ (1) Sayılı Tablo ’da yer alan kâğıtlardan alınacak damga vergisi tutarları,
30.12.2024 Tarih ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 70 seri numaralı Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur.
Buna göre, 2025 yılında bilanço ve gelir tabloları ile beyannamelerden alınacak Damga Vergileri şöyledir:
| Kâğıt | DV Tutarı |
| Bilançolar | 518,20 TL |
| Gelir tabloları | 247,40 TL |
| İşletme Hesabı Özetleri | 247,40 TL |
| Yıllık gelir vergisi beyannameleri | 672,40 TL |
| Kurumlar vergisi beyannameleri | 898,20 TL |
| KDV beyannameleri | 443,70 TL |
| Muhtasar Beyannameler | 443,70 TL |
| Muhtasar ve prim hizmet beyannameleri (MUHSGK) | 526,00 TL |
❖ 2025 yılında her bir kâğıt için hesaplanacak azami damga vergisi tutarı ise 24.477.478,90TL’dir.
❖ 01.01.2025 tarihinden itibaren (1) Sayılı Tablo ’da yer alan kâğıtlardan alınacak damga vergisi tutarları, aşağıdaki gibidir:
I. AKİTLERLE iLGiLi KÂĞITLAR
A. Belli Parayı İhtiva Eden Kâğıtlar:
1. Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler Binde 9,48
2. Kira mukavelenameleri (Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden) Binde 1,89
3. Kefalet, teminat ve rehin senetleri Binde 9,48
4. Tahkimnameler ve sulhnameler Binde 9,48
5. Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir kâğıda taalluk edenler dâhil) Binde 1,89
6. Karayolları Trafik Kanunu uyarınca kayıt ve tescil edilmiş ikinci el araçların satış ve devrine ilişkin sözleşmeler Binde 1,89
7. Hazinenin özel mülkiyetinde veya Devletin hüküm ve tasarrufu altında bulunan taşınmazlara ilişkin ön izin, irtifak hakkı veya kullanma izni sözleşmeleri (yatırım taahhüdü bulunanlar dâhil ön izin, irtifak hakkı veya kullanma izni süresine göre bulunacak bedel üzerinden) Binde 9,48
8. Resmî şekilde düzenlenen gayrimenkul satış vaadi sözleşmeleri 0
9. Resmî dairelerin mal ve hizmet alımlarına ilişkin yaptıkları ihalelerde, ihaleyi yapan idare ile düzenlenen sözleşmeler Binde 9,48
10. Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun kapsamında düzenlenen:
a) Taksitle satış sözleşmeleri Binde 9,48
b) Ön ödemeli konut satış sözleşmeleri 0
c) Devre tatil ve uzun süreli tatil hizmeti sözleşmeleri Binde 9,48
ç) Paket tur sözleşmeleri Binde 9,48
d) Abonelik sözleşmeleri Binde 9,48
e) Mesafeli satış sözleşmeleri Binde 9,48
11. Turist Rehberliği Meslek Kanunu kapsamında düzenlenen turist rehberliğine ilişkin sözleşmeler Binde 9,48
12. Elektrik Piyasası Kanunu kapsamında düzenlenen:
a) Toptan elektrik satış sözleşmeleri Binde 9,48
b) Perakende elektrik satış sözleşmeleri Binde 9,48
13. Doğal Gaz Piyasası Kanunu kapsamında düzenlenen:
a) Toptan doğal gaz satışına ilişkin sözleşmeler Binde 9,48
b) Tüketicilere doğal gaz satışına ilişkin sözleşmeler Binde 9,48
14. Resmi şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmeleri 0
15. Resmi şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmeleri kapsamında yapı müteahhitleri ile alt yükleniciler arasında düzenlenen inşaat taahhüt sözleşmeleri 0
16. Kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inş. işlerine ilişkin danışmanlık hizmet sözleşmeleri 0
17. Yapı denetimi hizmet sözleşmeleri 0
B. Belli Parayı İhtiva Etmeyen Kâğıtlar:
1. Tahkimnameler 672,40-TL
2. Sulhnameler 672,40-TL
3.Turizm işletmeleri ile seyahat acentelerinin aralarında düzenledikleri kontenjan sözleşmeleri (Belli parayı ihtiva edenler dahil) 3.783,20-TL
II. KARARLAR VE MAZBATALAR
1.Meclislerden, resmi heyetlerden ve idari davalarla ilgili olmayarak Danıştay’dan verilen mazbata, ilam ve kararlarla hakem kararları:
a) Belli parayı ihtiva edenler Binde 9,48
b) Belli parayı ihtiva etmeyenler 672,40
2. İhale kanunlarına tabi olan veya olmayan resmi daire ve kamu tüzel kişiliğini haiz kurumların her türlü ihale kararları (4734 sayılı Kamu İhale Kanunu kapsamındaki kurum ve kuruluşlara şikâyet veya Kamu İhale Kurumuna itirazen şikâyet ya da yargı kararı üzerine ihalenin iptal edilmesi hâlinde, bu ihale kararı ve ihaleye ilişkin olarak ihale makamı ile düzenlenen sözleşmenin hükmünden yararlanılmayan kısmına isabet eden damga vergisi ret ve iade olunur.) Binde 5,69
III. TiCARİ İŞLEMLERDE KULLANILAN KÂĞITLAR
1. Ticari ve Mütedavil Senetler:
a) Emtia senetleri:
aa) Makbuz senedi (Resepise) 230,70
ab) Rehin senedi (Varant) 136,10
ac) İyda senedi 21,10
ad) Taşıma senedi 4,80
b) Konşimentolar 136,10
c) Deniz ödüncü senedi Binde 9,48
d) İpotekli borç senedi, irat senedi Binde 9,48
2. Ticari belgeler:
a) Menşe ve Mahreç şahadetnameleri 230,70
b) Resmi dairelere ve bankalara ibraz edilen bilançolar ve işletme hesabı özetleri:
ba) Bilançolar 518,20
bb) Gelir tabloları 247,40
bc) İşletme hesabı özetleri 247,40
c) Barnameler 21,10
d) Tasdikli manifesto nüshaları 100,40
e) Ordinolar 4,80
f) Gümrük idarelerine verilen özet beyan formları 100,40
IV. MAKBUZLAR VE DİĞER KÂĞITLAR
1. Makbuzlar:
a) Resmi daireler tarafından yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler (avans olarak yapılanlar dahil) nedeniyle, kişiler tarafından resmi dairelere verilen ve belli parayı ihtiva eden makbuz ve ibra senetleri ile bu ödemelerin resmi daireler nam ve hesabına, kişiler adına açılmış veya açılacak hesaplara nakledilmesini veya emir ve havalelerine tediyesini temin eden kağıtlar Binde 9,48
b) Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar (avans olarak ödenenler dahil) için verilen makbuzlar ile bu paraların nakden ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari hesaplara nakledildiği veya emir ve havalelerine tediye olunduğu takdirde nakli veya tediyeyi temin eden kağıtlar Binde 7,59
c) Ödünç alınan paralar için verilen makbuzlar veya bu mahiyetteki senetler Binde 7,59
d) İcra dairelerince resmi daireler namına şahıslara ödenen paralar için düzenlenen makbuzlar Binde 7,59
2. Beyannameler (Bu beyannamelerin sadece bir nüshası vergiye tabidir):
a) Yabancı memleketlerden gelen posta gönderilerinin gümrüklenmesi için postanelerce gümrüklere verilen liste beyannamelerde yazılı her gönderi maddesi için 4,80
b) Vergi beyannameleri: ((f) bendi dâhil olmak üzere, beyanname verme süresi içerisinde düzeltme amacıyla verilen beyannameler hariç)
ba) Yıllık gelir vergisi beyannameleri 672,40
bb) Kurumlar vergisi beyannameleri 898,20
bc) Katma değer vergisi beyannameleri 443,70
bd) Muhtasar beyannameler 443,70
be) Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç) 443,70
c) Gümrük idarelerine verilen beyannameler 898,20
d) Belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler 329,30
e) Sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri 329,30
f) 31/5/2006 tarihli ve 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık
Sigortası Kanunu uyarınca verilmesi gereken aylık prim ve hizmet belgesi ile muhtasar beyannamenin birleştirilerek verilmesiyle oluşturulan beyannameler 526,00
3. Tabloda yazılı kâğıtlardan aslı 1,00 Türk lirasından fazla maktu ve nispi vergiye tabi olanların resmi dairelere ibraz edilecek özet, suret ve tercümeleri. 4,80
Saygılarımızla.
BOYLAM DENETİM DANIŞMANLIK
VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
(*) Sirkülerlerimizde yer alan açıklamalar bilgilendirme amaçlı olup, tereddütlü konularla ilgili gerekli araştırmalar yapılmadan ya da tarafımızdan veya başka bir uzmandan görüş alınmadan yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan müşavirliğimiz sorumlu olmayacaktır.
