NO: 2025 / 7
6.02.2025
01.02.2025 tarih ve 32800 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 9487 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile GVK Geçici 67’nci madde kapsamındaki stopajlarla ilgili 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı Eki Kararın;
✓ Madde 1/1’inci fıkranın (a), (ç) ve (d) bentlerindeki oranlarda değişiklik yapılmış,
✓ Geçici 2 ve Geçici 5’inci maddeler ile Geçici madde 3/1’inci fıkra kapsamında uygulanmakta olan indirimli stopaj oranları için süre uzatımına gidilmediğinden, bu maddeler kapsamında uygulanan genel stopaj oranlarına dönülmüş,
✓ Geçici 4’üncü maddede yer alan 31.01.2025 ibaresi 30.04.2025 şeklinde değiştirilerek, bu maddenin uygulama süresi 3 ay uzatılmıştır.
Bu değişiklikler sonucu ilgili maddeler kapsamında uygulanacak yeni stopaj oranları konusundaki açıklamalara aşağıda bölümler halinde yer verilmiştir:
I) TL Mevduat Faizi, Kur Korumalı Hesaplar ve Katılma Hesabı Kâr Paylarına Uygulanacak Stopaj Oranları:
Mevduat hesaplarına ödenen faiz veya katılma hesaplarına ait kâr paylarına indirimli gelir vergisi stopajı uygulaması 31.01.2025 tarihinde sona ermiş olup, yeniden süre uzatımına gidilmemiştir.
Bu nedenle; 01.02.2025 tarihinden itibaren (bu tarih dâhil) açılan/vadesi yenilenen vadeli mevduat hesaplarına ödenecek faizleri ile katılma hesaplarına ait kâr paylarından, indirimli stopaj öncesinde uygulanan oranlarda Gelir Vergisi stopajı yapılacaktır.
Ancak, indirimli stopaj oranlarının yürürlükte olduğu süre içinde (01.02.2025 tarihi öncesi) açılan veya vadesi bu tarihler arasında yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faiz veya kâr paylarına, hesabın açıldığı veya yenilendiği tarih aralığında geçerli olan stopaj oranları uygulanacaktır.
Kur korumalı mevduat hesaplarına (KKMH) ödenen faiz ve kâr paylarından yapılan stopaj oranları da artırılarak, diğer TL mevduat ve kâr paylarına uygulanan stopaj oranları ile eşitlenmiştir. Böylece, KKMH ile ilgili farklı stopaj uygulaması sona ermiştir.
Bu açıklamalar çerçevesinde, 01.02.2025 tarihinden itibaren KKMH dahil, mevduat hesaplarına ödenecek faizler ile katılma hesabı kâr payları üzerinden yapılacak Gelir Vergisi stopaj oranları aşağıda yer almaktadır:
a) Mevduat faizlerinden yapılacak stopaj oranları.
• Vadesiz ve ihbarlı hesaplarda %15
• 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli hesaplarda %15
• 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda %12
• 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10
• Enflasyon Oranına Bağlı Değişken Faiz Oranı Uygulanan 1 Yıldan Uzun Vadeli hesaplarda %0
b) Kur korumalı vadeli mevduat hesapları ile döviz tevdiat hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden TL’ye çevrilen mevduat hesaplarına uygulanacak stopaj oranları:
• 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda %15
• 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli olanlarda %12
• 1 yıldan uzun vadeli olanlarda %10.
c) Altın cinsinden mevduat hesaplarından dönüşüm fiyatı üzerinden TL’ye
çevrilen altın hesaplarına uygulanacak stopaj oranları:
• 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda %15
• 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli olanlarda %10
d) Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kâr paylarından yapılacak stopaj oranları;
• Vadesiz, ihbarlı ve özel cari hesaplarda %15
• 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli hesaplarda %15
• 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda %12
• 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10
II) Banka Tahvil ve Bonoları ile Fon Kullanıcısının Bankalar Olduğu Varlık Kiralama Şirketleri Tarafından İhraç Edilen Kira Sertifikalarına Uygulanacak Stopaj Oranları
Bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan elde edilen gelir ve kazançlar ile Fon kullanıcısının Bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlara, indirimli stopaj uygulaması 31.01.2025 tarihinde sona ermiş olup, indirim öncesinde uygulanan stopaj oranlarına dönülmüştür.
Buna göre; 01.02.2025 tarihinden itibaren (bu tarih dâhil) iktisap edilen söz konusu menkul kıymetlerden
• Vadesi 1 yıldan kısa olanlara sağlanan gelirler ile bunların elden çıkarılmasından
sağlanan kazançlar %15,
• Diğerleri %10
oranında Gelir Vergisi stopajına tabi tutulacaktır.
Ancak, 01.02.2025 tarihinden önce iktisap edilen kıymetler için, iktisap tarihinde yürürlükte olan stopaj oranları uygulanacaktır.
III) Yatırım Fonlarından Elde Edilen Gelir ve Kazançlara Uygulanacak Stopaj Oranı
Yatırım fonu katılma paylarından elde edilen gelir ve kazançlara uygulanmakta olan %10 stopaj oranı, 01.02.2025 tarihinden itibaren (bu tarih dahil) iktisap edilen katılma paylarından elde edilen gelirlere uygulanmak üzere %15 olarak belirlenmiştir.
Buna karşılık;
• Hisse senedi yoğun fon katılma payları ile
• İki yıldan fazla süreyle elde tutulan Girişim Sermayesi Yatırım Fonu ve Gayrimenkul Yatırım Fonu katılma paylarından elde edilen gelirlere %0 (sıfır) stopaj oranı uygulanacaktır.
Portföyü, sürekli olarak en az %51 oranında BİST’te işlem gören hisse senetlerinden oluşan yatırım fonu katılma belgelerinden sağlanan kazançlar ise stopaja tabi değildir.
IV) Devlet Tahvili ve Hazine Bonoları İle Kira Sertifikalarından Elde Edilen Gelirlere Uygulanan Stopaj Oranı
22.12.2021-31.01.2025 tarihleri arasında (bu tarih dâhil) iktisap edilen;
– Hazine ve Maliye Bakanlığınca ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine Bonolarından elde edilen gelir ve kazançlar ile
– 4749 Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde dilen gelir ve kazançlara,
uygulanmakta olan %0 stopaj oranı 30.04.2025 tarihine kadar, 3 ay daha uzatılmıştır.
V) İpotek Finansmanı Kuruluşları Tarafından İhraç Edilen Ürünlerden Elde Edilen Gelir ve Kazançlara Uygulanacak Stopaj Oranı
01.11.2024-31.01.2025 tarihleri arasında (bu tarih dâhil) iktisap edilmiş olan ve 6362 sayılı Kanun kapsamında kurulan ipotek finansmanı kuruluşları bu şirketlerin kurucusu olduğu varlık finansmanı fonları ve konut finansmanı fonları tarafından ihraç edilen
✓ Varlığa dayalı menkul kıymetler,
✓ İpoteğe dayalı menkul kıymetler,
✓ İpotek teminatlı menkul kıymetler ve
✓ Varlık teminatlı menkul kıymetlerden
elde edilen gelir ve kazançlara uygulanmakta olan indirimli stopaj oranı (%7,5), 31.01.2025 tarihinde sona ermiş olup, yeni bir süre uzatımına gidilmemiştir.
Bu durumda; 01.02.2025 tarihinden itibaren (bu tarih dâhil) iktisap edilen ve söz konusu menkul kıymetlerden elde edilen gelir ve kazançlar üzerinden %10 oranında Gelir Vergisi stopajı yapılacaktır.
Ancak, 01.02.2025 tarihinden önce iktisap edilen ve indirimli orana tabi olan menkul kıymet gelirlerine, iktisap tarihinde yürürlükte olan stopaj oranları uygulanacaktır.
Saygılarımızla.
BOYLAM DENETİM DANIŞMANLIK
VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
(*) Sirkülerlerimizde yer alan açıklamalar bilgilendirme amaçlı olup, tereddütlü konularla ilgili gerekli araştırmalar yapılmadan ya da tarafımızdan veya başka bir uzmandan görüş alınmadan yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan müşavirliğimiz sorumlu olmayacaktır.
